Налоговый комитет при Кабинете Министров Республики Узбекистан

Ответ

Налоговые органы не вправе проводить более одного налогового аудита налогоплательщика по одним и тем же налогам за один и тот же период. 👉 ст.143 НК Других ограничений на проведение проверок в налоговом законодательстве нет. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В ходе налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок проверяемого лица, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга. 👉 ст.146 НК ❗️Для информации. С 1 ноября 2022 года все проверки в деятельности субъектов предпринимательства, регистрируются в информационной системе «Единый государственный контроль», за исключением камеральных налоговых проверок.

Ответ

В ходе налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица: документы, которые уже были представлены в налоговые органы при проведении предыдущих камеральных или выездных налоговых проверок проверяемого лица, заверенные копии документов, представленные в ходе налогового мониторинга. Документы могут быть истребованы повторно, только если ранее в налоговый орган были представлены, а впоследствии возвращены налогоплательщику подлинники документов, или документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы. ч.11 ст.146 НК Это право налогоплательщика закреплено и в Положении о порядке организации и проведения налоговых проверок. п.17 Прил.№2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1

Ответ

Камеральная налоговая проверка проводится, если: 🔹есть риск совершения налогового правонарушения согласно сведениям программы риск-анализа; 🔹выявлены ошибки или расхождения в представленной налогоплательщиком налоговой отчетности; 🔹в налоговый орган поступило обращение физического или юридического лица о факте нарушения налогового законодательства; 🔹в представленной уточненной налоговой отчетности уменьшена сумма налога по сравнению с ранее представленной налоговой отчетностью либо увеличена сумма убытка. Камеральная налоговая проверка проводится на основании приказа налогового органа. Она может проводиться в отношении налоговых периодов, по которым не истек срок исковой давности (5 лет). Срок камеральной налоговой проверки не может превышать 60 дней. В ходе проверки налоговый орган имеет право запрашивать у налогоплательщика: 🔸учетные документы; 🔸пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам; 🔸иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов. По результатам камеральной налоговой проверки составляется заключение. Если в налоговой отчетности выявлены расхождения или ошибки, налоговый орган в течение 2-х дней направляет налогоплательщику требование об исправлении выявленных расхождений. Налогоплательщик обязан в десятидневный срок со дня получения требования представить уточненную налоговую отчетность по соответствующим налогам либо обоснование выявленных расхождений с представлением подтверждающих документов. Если в ходе камеральной налоговой проверки обнаружены факты совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, то составляется акт. По результатам рассмотрения акта о налоговых правонарушениях и других материалов камеральной налоговой проверки, принимается решение о доначислении налогов и пени или отказ в этом. Решение направляется налогоплательщику в течение 2 дней. Решение налогового органа, принятое по результатам камеральной налоговой проверки, может быть обжаловано (https://t.me/soliqnews/8365) в вышестоящий налоговый орган или суд. Прил.№2 к ПКМ №1 от 07.01.2021 г.

Ответ

В этом случае проводится выездная налоговая проверка, в соответствии с ПКМ №1 (https://lex.uz/docs/5206819) от 7 января 2021 года, на предмет использования контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов. В частности, проверяется, следующее: 🔹использование налогоплательщиком ККТ, соответствующих требованиям законодательства; 🔹выдача покупателям чеков ККТ или других приравненных к ним документов. 👉п.78 Приложения №2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1 (https://lex.uz/docs/-5206072#-5207967)Приказом о проведении выездной налоговой проверки утверждается программа её проведения, в которой отражается перечень вопросов, подлежащих проверке. В соответствии с программой может уточняться информация об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением. При этом проверяется: 🔸соответствие документов о государственной регистрации, вида и места деятельности требованиям налогового законодательства; 🔸наличие документов, подтверждающих право на земельные участки и другое имущество, принадлежащее налогоплательщику на праве собственности, а также в силу иного вещного права, допускающего владение и (или) пользование этим имуществом. 👉п.68 Приложения №2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1 (https://lex.uz/docs/-5206072#-5207906)Кроме того, может проводиться проверка соответствия фактической численности работников налогоплательщика - юридического лица с численностью работников, отраженной в налоговой отчетности. 👉п.90 Приложения №2 к ПКМ от 07.01.2021 г. №1 (https://lex.uz/docs/-5206072#-5208109)Таким образом, в рамках выездной налоговой проверки подлежат проверке те вопросы, которые обозначены в программе ее проведения.

Ответ

Теперь кандидаты на налоговые проверки отбираются без учета человеческого фактора, изначально используя программу анализа рисков, основанную как минимум на 42 критериях. Основываясь на анализе рисков, он делит хозяйствующие субъекты на 3 сегмента (зеленый, желтый и красный коридоры) в зависимости от уровня риска, а в случае недостатков планируется новая камеральная проверка, выездная проверка и налоговая проверка.