1. Расчет налога на добавленную стоимость.

2. Порядок автоматического заполнения реестров (4-приложений) счетов-фактур.

3. Порядок заполнения приложения № 1 расчета НДС.

4. Порядок заполнения приложения № 2 расчета НДС.

5. Порядок заполнения приложения № 3 расчета НДС.

6. Порядок заполнения реестра остатков товаров приложения № 6расчета НДС.

7.Формирование сведений приложения № 7 расчета НДС.

Исходя из Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции в расчет НДС внесены изменения и дополнения.

Согласностатье 259 Налогового кодекса Республики Узбекистан налоговым (отчетным) периодомНДС определен месяц, для налогоплательщиков, оборот по реализации товаров (услуг) которых не превышает один миллиард сумов в месяц, налоговым периодом является квартал.

На основании вышеизложенных расчет НДС
и приложения к нему (за исключением приложения № 3) заполняется на основе показателей отчетного месяца и квартала.

Сведения приложения № 3 расчета НДС формируются нарастающим итогом.

В страницу сведений о плательщике НДС внесен пункт «Метод учета объекта налогообложения» согласно статьям 77 и 268 Налогового кодекса Республики Узбекистан. В данном пункте налогоплательщик должен выбрать метод, используемый при определении суммы НДС принимаемой к зачету. Заполнение данного пункта является обязательным. В случае, если один из двух методов не указывается, отправление расчета НДС выдает ошибку. 

Метод определения суммы НДС принимаемой к зачету, выбранный в первом отчете НДС, представленном налогоплательщиком в течение календарного года, не изменяется в течение календарного года.

Желтые ячейкирасчета автоматически рассчитываются программой.

Налогоплательщику необходимо заполнять только те ячейки, которые обозначенны синим цветом.

При заполнении отчетности, следует руководствоваться комментариями, указанными под бланками отчета.

1. Расчет налога на добавленную стоимость.

Данные расчета НДС полностью формируются автоматически после заполнения всех приложений расчета НДС. В частности:

- в строке 010формируется сумма НДС, принимаемая к зачету в налоговом периоде;

- в строке 020 формируетсясумма НДС по оборотам от реализации товаров (услуг) за налоговый период;

- в строке 030 формируется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет (к уменьшению).

Целесообразно начать заполнение расчета НДС с реестров счетов-фактур.

2. Порядок автоматического формирования реестра счетов-фактур.

2.1. “Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)”.

Таблица №1 приложения №4 расчета НДС - «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по приобретенным товарам (услугам)» (далее Реестр покупок).

Данный автоматическийреестр заполняется в целях определения суммы НДС, принимаемой к зачету, главой 37 Налогового Кодекса Республики Узбекистан на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками товаров (услуг), содержащим суммы НДС.

Таблица №1 приложения №4 к расчету НДС «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) на приобретенные товары (услуги)» автоматически формируется на основании обоюдно подтверждённых электронных счетов-фактур и показателей грузовой таможенной декларации.

Также,в «Реестре покупок» возможно автоматическое формирование специальных кодов чеков для товаров, поступающих через торговые терминалы (корпоративные карты), путём регистрации на сайте my.soliq.uz.

Пример: ООО “Афросиёб” в январе 2020 года приобрела товары (услуги)
со стоимостью 126,5 млн. сум (в том числе, НДС 16,5 млн. сум). В частности:

- сырьё и материалы за 23 млн. сум (из них, 3 млн. сум НДС) от ООО “Файз” (резидент РУз);

- технологическое оборудование за 103,5 млн.сум (из них, 13,5 млн. сум НДС) согласно импортному контракту.

Приобретенные товары (услуги) указываются в таблице №1 приложения №4 и в реестре расчета НДС в следующем порядке: 

Строка «Итого с начала года» таблица №1 приложения №4 к расчету НДС на основе данных в столбцах 6 и 7 автоматически формируется по строке 011 Приложения №3.

2.2. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам).

Таблица №2 приложения №4 расчета НДС - «Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по реализованным товарам (услугам)» (далее Реестр продаж).

Данный реестр заполняется автоматическина основе счетов-фактур, выставленных по реализации товаров (услуг) в установленном порядке главой 32 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

Таблица №2 приложения №4 к расчету НДС «Реестр счетов-фактур на проданные товары (услуги) (документы, заменяющие счета-фактуры)» формируется автоматически на основании электронных счетов-фактур, отправленных покупателю, и показателей грузовой таможенной декларации.

Для налогоплательщиков с онлайн-контрольными кассовыми машинами (онлайн ККМ):

Расчет НДСГрафы 6, 7 таблица №2 приложения №4(Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета) за проданные товары (услуги)) (за 1 квартал 2021 года поставщиков квартальной отчетности);

за январь и февраль текущего годаплатежи наличными и (или) банковскими пластиковыми картами взимаются через односторонне сформированную электронную счет-фактуру (ЭСФ);

Платежи, произведенные наличными и (или) банковскими пластиковыми картами в марте, автоматически формируются на основе онлайн-данных ККМ.

Примечание!

Поскольку объем проданных товаров в отчете за март этого года собирался на основе данных онлайн-ККМ, для расчетов наличными и (или) банковскими пластиковыми картами в онлайн-ККМ не будет формироваться односторонняя ЭСФ 

В случае применения не онлайн-ККМ (простой) формируется  односторонняя ЭСФ при расчетах по банковским пластиковым картам, наличными и в торговом терминале.

Необходимо скорректировать общий оборот продаж путем формирования односторонне ЭСФ, чтобы уменьшить объем продаж, приводящий к увеличению объема продаж в два раза, в результате формирования двухсторонней ЭСФ на корпоративной карте.

В офлайн (в обычном режиме) ККМ расчеты за наличные и по банковским пластиковым картам в торговом терминале формируются односторонняя ЭСФ.

Пример: ООО “Афросиёб” осуществила следующие обороты по реализации товаров в январе 2020 года:

- ООО «Favvora» в размере 115 млн. сум с НДС;

- иностранному предприятию на экспорт в размере 50 млн. сум
с применением нулевой ставки НДС;

- всего по наличному расчету в размере 23 млн. сум с НДС;

- всего с пластиковых карточек в размере 46 млн. сум с НДС.

Кроме этого, ООО «Афросиёб» сдала в аренду часть недвижимого имущества ООО «Ноёб», с условием оплаты в месяц 11,5 млн. сум (с НДС). Согласно договорааренды арендатор также обязан оплачивать используемые им коммунальные услуги.

В январе 2020 года ООО «Афросиёб» выставила счет-фактуру ООО «Ноёб» на сумму 13,8 млн.сум (с НДС). Из них, 2,3 млн. сум является возмещаемым расходом за использованные коммунальные услуги.

Реализованные товары (услуги) указываются в приложении 5 и реестре расчета НДС в следующем порядке: 

Общий оборот по реализации товаров (услуг) в налоговом периодеавтоматически формируется в строке «Итого за налоговый период» в таблица №2 приложения №4 к расчету НДС. 

2.3. Реестр счетов-фактур (документов, заменяющих счета-фактуры) по товарам (услугам), реализованным по договорам комиссии (поручения).

Таблица №3 приложения №4 расчета заполняется плательщиками, которые ведут деятельность по договорам комиссии (поручения) и данный реестр заполняется автоматически на основе трёхсторонних счетов-фактур.При этом: 

В случае, если комиссионер (поверенный) реализует товары (услуги) комитента:

- комитент (доверитель) в реестре продаж указывает сведения покупателя товаров (услуг) на основании отчета, представляемого комиссионером (поверенным) по итогам месяца, в котором реализованы товары (услуги).

- покупатель товаров (услуг) в Реестре покупок указывает сведения комитента (доверителя). 

3. Порядок заполнения приложения № 1 расчета НДС.

Приложение № 1 расчета НДС заполняется по оборотам реализации товаров (услуг), осуществленных в налоговом периоде.

При этом в графе 3 данного приложения указывается:

- в строке 0102 – чистая выручка от реализации товаров (услуг)формируется автоматическисогласно соответствующим расчетам таблицы №2 приложения №4;

- в строке 0103 – положительная разница между рыночной стоимостью
и стоимостью реализации без НДС товаров (услуг) в разделе “Реализация ниже рыночной стоимости” формируется одностороняя ЭСФ; 

- в строке 0104 – при импорте товаров, для уплате НДС на сумму положительной разницы между таможенной стоимостью товаров и продажной ценой без НДС в разделе “Реализация ниже таможенной стоимости”формируется одностороняя ЭСФ; 

- в строке 0109 – сумма корректировки налогооблагаемой базы по счетам-фактурам, выписанных по установленной ставке в размере 20 % (до 1 октября 2019 года);

- в строке 020 – стоимость оборотов по оказанию услуг, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан.

Согласно статье 266 Налогового кодекса Индивидуальные предприниматели и юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы налога, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке. Налогоплательщики оказывающие данный тип услуг формируют односторонюю ЭСФ в разделе “Экспорт услуг (За територии Республики Узбекистан)”. 

Сумма НДС в графе 4 приложения № 1исчисляется автоматически исходя из ставки в размере 15 процентов.

Сумма отгрузки, указанная в графе 6 приложения № 5 (с вычетом сумм из графы 9) должна соответствовать совокупной сумме строк 010 и 020 графы 3
(с вычетом сумм из строк 0103 и 0104 графы 3, приложения №1) приложения № 1.

Сумма НДС, указанная в графе 7 приложения № 5 (с вычетом сумм графы 10) должна соответствовать показателю строки 010 графе 4 (с вычетом
сумм из строк 0103 и 0104 графы 4, приложения № 1) приложения № 1.

4. Порядок заполнения приложения № 2 расчета НДС.

В приложении № 2 расчета НДС указываются обороты по реализации товаров (услуг), освобожденные от налога на добавленную стоимость
и облагаемые по нулевой ставке в налоговом периоде.

В строках данного приложения указываются обороты, к которым применены льготы по налогу на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым кодексом и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.

Сумма оборотов, облагаемых по нулевой ставке согласно главе 36 Налогового кодекса Республики Узбекистан, указывается в строке 040 данного приложения.

При этом, обороты по реализации товаров на экспорт и поступления по ним указываются в эквиваленте национальной валюты по курсу, установленному Центральным банком Республики Узбекистан на момент реализации.

Пример: ООО “Юлдуз” в январе 2020 года реализовал товары на экспорт
в размере 10 тысяч долларов (100 млн. сум). Данный пример указывается в приложении № 2 в следующем порядке. 

5. Порядок заполнения приложения № 3 расчета НДС.

В приложении № 3 расчета НДС определяется сумма НДС, принимаемой к зачету.  

В строке 010 приложения № 3 расчета НДС автоматически формируются сумма НДС по приобретенным товарам (услугам) исходя из сведений строк 0111, 012 и 013 данного приложения

Данные строки 011 (0111 и 0112) приложения № 3 формируется из строки «Итого с начало года» приложения № 4.

Данные строки 012 формируются из данных граф 9 и 10 строки «Итого» из приложения №8 к отчету по НДС. 

Сумма НДС, принимаемая к зачету по приобретенным товарам (услугам), определяемая посредством пропорционального метода исчисляется в строках 0201-0204 приложения № 3 исходя из строк 0201-0204 приложения № 7.

Если налогоплательщик ведет раздельный учет по определению суммы НДС, принимаемой к зачету, то в строках 0301-0304 указывает сумму НДС, принимаемой к зачету по объектам налогообложения.

Сумма НДС, принимаемая к зачету по итогам налогового периода формируется в строке 040 приложения № 3.

При корректировке суммы НДС, принятой к зачету согласно статьям 269, 270 и 271, сумма корректировки указывается в строках 0131, 0132 и 0601-0607 приложения № 3.

Поступления, полученные в текущем календарном году за товары, реализованные на экспорт в предыдущем календарном году, указываются в строках 070 и 080 приложения № 3.Когда сумма НДС, не принятая к зачету из-за неполного получения валютной выручки в предыдущем календарном году, включается в строку 100 Приложения № 3, сумма НДС принимаемая  к зачету в строке 110 определяется автоматически.

6.Порядок заполнения реестра остатков товаров приложения №6расчета НДС.

Приложение №8 к расчету НДС называется “Реестр корректировки суммы НДС (остатки товарно-материальных запасов), при постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика, а также при отмене освобождения от уплаты НДС”(далее – Реестр остатков товарно-материальных запасов).

В соответствии с частью 5 статьи 266 налогового кодекса при постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика, а также при отмене освобождения от уплаты налога, это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения).

В столбцах 6-7 приложения № 8 к расчету НДС указывается общая сумма товарно-материальных запасов(услуг)полученнаяза последние двенадцать месяцевсогласносчёт-фактурам, на дату регистрации налогоплательщика (отмены освобождения).

Также, столбцы 9 и 10 данного приложения заполняются согласно статье 266 Налогового кодекса.

В соответствии с главой 6 данного руководства, по остаткам товарно-материальных запасов — по фактической стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих дате постановки лица на регистрационный учет, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, имеющихся в наличии у налогоплательщика на дату его постановки на регистрационный учет (отмены освобождения) отражаются в строке 0121 приложения № 3  

7. Формирование сведений приложения № 7 расчета НДС.

Данные приложения № 7 расчета НДС рассчитываются автоматически, исходя из данных предоставленных налогоплательщиком отчетов по НДС (за исключением налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров на экспорт).

В строках 01041 и 01042 приложения № 7 расчета НДС указываются, только поступления по реализации товаров на экспорт в текущем календарном году.

Если отгрузка товаров на экспорт и поступление валютной выручки за отгруженный товар производится в различных иностранных валютах, то в строках 01043 и 01044 все иностранные валюты пересчитываются в национальную валюту (сум) по курсу, установленному ЦБ на день, в котором осуществлялась отгрузка.