Налоги для юрлиц

Налогоплательщики 

1) Юридические лица — налоговые резиденты Республики Узбекистан;

2) юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, а также иностранные структуры без образования юридического лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;

3) юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, получающие доходы от источников в Республике Узбекистан. 

(НК, статья 294)

Объект налогообложения

1) Для юридического лица — разница между совокупным доходом и расходами, предусмотренными настоящим разделом;

2) для нерезидента, осуществляющего деятельность через постоянное учреждение, — разница между совокупным доходом, связанным с деятельностью постоянного учреждения (включая доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан, связанные с деятельностью такого постоянного учреждения), и расходами.

(НК, статья 295)

Налоговая база

Разница между доходами и вычитаемыми расходами.

(НК, статья 296)

Налоговые ставки 

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

(НК, статья 337)

Налоговый период. Отчетный период 

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом является квартал.

(НК, статья 338)

Порядок исчисления налога и представления налоговой отчетности 

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по истечении каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту налогового учета, если иное не установлено настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая отчетность представляется в следующие сроки: 

1) по итогам отчетного периода — не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным периодом;

2) по итогам налогового периода — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

(НК, статья 339)

Порядок уплаты налога 

1) По итогам отчетного периода – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

2) По окончании налогового периода - не позднее 1 марта года, следующего за окончанием налогового периода.

3) Налогоплательщики, совокупный доход которых превышает десять миллиардов сумов на конец отчетного периода, уплачивают ежемесячные налоговые платежи не позднее 23-го числа месяца.

(НК, статья 340)

Налогоплательщики

1) Юридические лица Республики Узбекистан;

2) Индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) за налоговый период превышает один миллиард сумов, либо перешедшие на уплату налога на добавленную стоимость добровольно;

3) Иностранные юридические лица, а также физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан;

4) Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения;

5) Доверенное лицо — участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение дел простого товарищества, — по деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности;

6) Лица, перемещающие товары через таможенную границу Республики Узбекистан.

(237-статья Налогового кодекса)

7) Юридические лица, производящие подакцизные товары (услуги) и (или) лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых;

8) Юридические лица — сельскохозяйственные товаропроизводители при наличии у них орошаемых сельскохозяйственных угодий площадью двадцать пять гектаров и более;

9) Юридические лица, осуществляющие реализацию бензина, дизельного топлива и газа;

10) Юридические лица, осуществляющие деятельность по организации лотереи;

11) Юридические лица — собственники пустующих зданий, сооружений нежилого назначения и объектов незавершенного строительства, а также не использующие производственные площади, по которым внесено заключение по неэффективному их использованию, в порядке, установленном законодательством;

12) Юридические лица, выполняющие строительство объектов (за исключением текущего и капитального ремонта) за счет централизованных источников финансирования;

13) Стационарные торговые точки по розничной реализации алкогольной продукции, включая пиво;

14) Рынки и торговые комплексы;

15) Организации налоговых консультантов;

16) Аудиторские организации;

17) Некоммерческие организации, в том числе бюджетные. 

(461-статья Налогового кодекса)

18) Иностранные юридические лица, осуществляющие реализацию услуг в электронной форме, местом реализации которых является Республика Узбекистан, признаются налогоплательщиками в части таких услуг, оказываемых физическим лицам.

(278-статья Налогового кодекса)

Объекты налогообложения

1) Оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан;

2) ввоз товаров на территорию Республики Узбекистан.   

(238-статья Налогового кодекса)

Налоговая база

Определяется как стоимость реализуемых товаров (услуг) исходя из примененной сторонами сделки цены (тарифа), с учетом акцизного налога (для подакцизных товаров, услуг) и без включения в нее налога.

(248-статья Налогового кодекса)

Налоговая ставка

1) Базовая ставка - 12% (258-статья Налогового кодекса);

2) Налогообложение оборотов экспортных и приравненных к ним операций производится по нулевой ставке. (Глава-36 Налогового кодекса).

Налоговый период

1) Налоговым периодом является месяц.

(259-статья Налогового кодекса)

2) Для иностранных юридических лиц, оказывающих услуги в электронной форме, является квартал. 

(280-статья Налогового кодекса)

Порядок предоставления налоговой отчётности

1) В срок не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

(273-статья Налогового кодекса)

2) Иностранные юридические лица, осуществляющие реализацию услуг в электронной форме, налоговую отчетность, документы (информация) и иные сведения представляют не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

(281-статья Налогового кодекса)

Сроки уплаты

1) Не позднее двадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

(273-статья Налогового кодекса)

2) Уплата налога иностранными юридическими лицами, осуществляющие реализацию услуг в электронной форме, производится не позднее срока представления налоговой отчетности.

(281-статья Налогового кодекса)

Налогоплательщики

Налогоплательщиками акцизного налога (далее в настоящем разделе—налогоплательщики) признаются лица:

1) производящие товары, облагаемые акцизным налогом (подакцизные товары) на территории Республики Узбекистан;

2) осуществляющие реализацию природного газа потребителям;

3) осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции, а также газа через газонаполнительные станции и газонаполнительные пункты. В целях применения настоящего раздела под конечными потребителями понимаются юридические и физические лица, приобретающие бензин, дизельное топливо и газ для собственных нужд.

(НК, статья 283)

Объект налогообложения

1) реализация подакцизных товаров, включая передачу подакцизных товаров в обмен на другие товары (услуги):

передача права собственности на товар;

передача заложенных подакцизных товаров залогодателем при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

безвозмездная передача подакцизных товаров; 

передача подакцизных товаров (услуг) в счет оплаты труда физических лиц или в счет выплаты дивидендов;

2) передача подакцизных товаров в качестве вклада в уставный капитал (уставный фонд) юридического лица либо вклада товарища (участника) по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

3) передача подакцизных товаров:

а) участнику при его выходе (выбытии) из состава участников, либо при уменьшении доли участия в юридическом лице или выкупе юридическим лицом у участника доли участия (части доли) в этом юридическом лице; 

б) акционеру при выкупе юридическим лицом — эмитентом у акционера акций, выпущенных этим эмитентом; 

в) акционеру или участнику при ликвидации юридического лица. 

(НК, статья 284)

Налоговая база

1) По подакцизным товарам (услугам), в отношении которых налоговые ставки установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров (услуг) в натуральном выражении;

2) При реализации конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа налоговой базой является объем реализованного и (или) использованного для собственных нужд бензина, дизельного топлива и газа в натуральном выражении.

(НК, статья 285)

Налоговые ставки

Ставки налога на подакцизные товары (услуги) утверждаются Законом Республики Узбекистан о государственном бюджете.

(НК, статьи 289-, 289¹-, 289²-,289³)

Налоговый период

Налоговым периодом является месяц.

(НК, статья 291)

Порядок представления налоговой отчетности 

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту налогового учета ежемесячно не позднее десятого числа месяца, следующего за налоговым периодом. 

(НК, статья 292)

Порядок уплаты налога

Уплата налога производится не позднее срока представления налоговой отчетности.

(НК, статья 293)

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога за пользование водными ресурсами признаются следующие лица, осуществляющие первичное водопользование или водопотребление на территории Республики Узбекистан: 

юридические лица Республики Узбекистан;

юридические лица — нерезиденты Республики Узбекистан, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения.

(НК, статья 441)

Объект налогообложения 

Объектом налогообложения налогом за пользование водными ресурсами являются водные ресурсы, используемые из поверхностных и подземных источников.

(НК, статья 441)

Налоговая база 

Налоговой базой является объем использованной воды.

(НК, статья 443)

Налоговые ставки

Налоговые ставки за водные ресурсы, забираемые из поверхностных и подземных источников, в пределах установленного лимита, устанавливаются в абсолютной величине за один кубический метр в следующих размерах:

(НК, статья 445)

Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год. 

(НК, статья 446)

Порядок представления налоговой отчетности 

Порядок исчисления налога 

Для исчисления размера авансовых платежей налогоплательщики не позднее 20 января текущего налогового периода, а вновь созданные не позднее тридцати дней со дня государственной регистрации представляют в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления справку о сумме налога за текущий налоговый период, рассчитанной исходя из предполагаемой налоговой базы (объема использования воды) и установленных налоговых ставок. Налогоплательщики, у которых обязательства по налогу возникли в течение налогового периода, справку о сумме налога представляют не позднее тридцати дней с даты возникновения налогового обязательства. 

(НК, статья 447)

Порядок представления налоговой отчетности

Налоговая отчетность представляется в налоговые органы по месту водопользования или водопотребления один раз в год:

юридическими лицами Республики Узбекистан, за исключением сельскохозяйственных предприятий, — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом; 

сельскохозяйственными предприятиями — не позднее 15 декабря текущего налогового периода;

юридическими лицами — нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, — не позднее 20 января года, следующего за налоговым периодом.

(НК, статья 447)

Порядок уплаты налога

Уплата налога сельскохозяйственными предприятиями за налоговый период производится в следующем порядке:

до 1 октября — 70 процентов от годовой суммы налога, определенной налоговыми органами;

до 15 декабря — оставшаяся сумма налога.

Уплата налога дехканскими хозяйствами имеющими земли сельскохозяйственного назначения и объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, производится один раз в год не позднее 1 мая года, следующего за налоговым периодом.

(НК, статья 448)