15 октября 2021 года истекает срок уплаты налога на имущество физических лиц. Как рассчитывается налог, почему важно своевременно вносить оплату, на сколько увеличилась налоговая ставка в этом году и кому предоставляются льготы – ответы на эти и другие вопросы подготовлены в следующей статье.

Что это за налог, кто и почему его платит?

Налог на имущество физических лиц – это налог, который уплачивают собственники жилых домов, квартир, дачных строений, объектов недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода, объектов незавершенного строительства нежилого назначения, машино-мест, неразрывно связанных с многоквартирным домом, а также иных строений, помещений и сооружений, находящихся на территории Республики Узбекистан.

Когда необходимо уплатить налог?

Уплата налога на имущество физических лиц регулируется Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

Согласно статье 423 уплата налога производится равными долями до 15 апреля и 15 октября за налоговый период, то есть 2021 год.

Куда поступает этот налог и на что тратится?

Данный налог, наряду с другими поступлениями налогов, поступает в местный бюджет. Финансовые средства направляются на реализацию мероприятий для социальной поддержки граждан, обеспечения квалифицированной медицинской помощью и качественным образованием, улучшения жилищных условий граждан, совершенствования транспортных и коммуникационных систем и т.п.

Когда и как вступают в силу новые правила расчета?

В соответствии с Указом Президента «О дальнейшем совершенствовании ресурсных налогов и налога на имущество» (УП №6121 https://lex.uz/docs/5138329) с 1 января 2022 года поэтапно внедряется порядок исчисления налога на имущество и земельного налога на основе кадастровой стоимости, приближенной к рыночной стоимости объектов недвижимости (здания, сооружения и земельные участки).

Как исчисляется налог?

Налоговой базой является кадастровая стоимость объектов налогообложения, определяемая органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В целях исчисления налога налоговая база не может быть ниже сорока двух миллионов сумов.

Почему меняются (изменились) правила расчета налога?

Расчеты корректируются с целью справедливого распределения налоговой нагрузки.

Что такая кадастровая стоимость, приближенная к рыночной стоимости?

Кадастровая стоимость, приближенная к рыночной стоимости – это  расчетная величина, определяемая в отношении объекта недвижимого имущества в соответствии с методическими указаниями о государственной кадастровой оценке на основе рыночной и иной информации, связанной с экономическими и иными характеристиками использования объекта недвижимого имущества, и представляющая собой его наиболее вероятную цену, исходя из возможности продолжения его использования.

От чего она зависит?

Кадастровую стоимость, приближенную к рыночной стоимости, определяют:

1) характеристика внешней среды, включая развитие страны, региона, глобальное окружение объектов

2) локальное окружение объекта, сегмент рынка и перспективы его развития

3) характеристики объекта

Есть ли налоговый вычет в кадастровой стоимости?

По текущему порядку налогообложения вычет в кадастровой стоимости не предусмотрен.

Как рассчитывается налог на имущество?

Исчисление налога производится налоговыми органами по месту расположения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика на основании сведений органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимость.

Сумма налога исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января и установленной налоговой ставки.

Пример. Кадастровая стоимость квартиры в Ургутском районе Самаркандской области составляет 96 млн. сумов. Общая площадь – 190 квадратных метров.

Решение.

- Кадастровая стоимость недвижимости 96 000 000 сумов.

- Общая площадь 190 кв.м.

- Налоговая ставка - 0,23%.

Сумма налога на имущество: 96 000 000 * 0,23% = 220 800 сумов.

Кто освобожден от уплаты налога?

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса от налогообложения освобождается имущество, находящееся в собственности:

1) граждан, удостоенных звания «Ўзбекистон қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденных орденом Славы трех степеней.

2) инвалидов и участников войны, а также приравненных к ним лиц, круг которых устанавливается законодательством.

3) родителей и вдов (вдовцов) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.

4) лиц, использующих возобновляемые источники энергии в жилых помещениях с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов, - сроком на три года начиная с месяца, в котором установлены возобновляемые источники энергии.

От налогообложения также освобождается имущество в пределах шестидесяти квадратных метров, находящееся в собственности:

1) одного из родителей, имеющих десять и более детей.

2) пенсионеров.

3) лиц с инвалидностью I и II групп.

Какие документы необходимо предоставить льготникам?

- льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

- соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) - удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

- пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или "Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел" либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение;

- на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании возобновляемых источников энергии с полным отключением от действующих сетей энергоресурсов;

- справки органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

- удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии.

Если в собственности у льготника несколько видов недвижимости, какая из них подлежит льготе?

Налоговые льготы, установленные статьей 421 (ч.4), распространяются только на один объект недвижимого имущества жилого назначения по выбору собственника.

Какие меры приняты для того, чтобы недобросовестные граждане не пользовались льготами на несколько видов недвижимости?

В программном обеспечении расчета налога на имущество физических лиц установлен запрет на использование льгот на несколько видов недвижимости одним налогоплательщиком.

Как начисляется налог, если у недвижимости несколько собственников?

По строениям, помещениям и сооружениям, находящимся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Как оплатить налог на имущество?

Оплатить налог на имущество физические лица могут несколькими способами.

Дистанционно:

- в персональном кабинете налогоплательщика на сайте my.soliq.uz;

- через мобильное приложение «Soliq»;

- с помощью сервисов мобильных платежей Payme, Click, Upay;

- через мобильные приложения коммерческих банков;

- в кассах коммерческих банков.

Что будет, если не оплатить налог на имущество?

За каждый календарный день просрочки начиная с дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, начисляются пени.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (14%) Центрального банка Республики Узбекистан (14/300 = 0,046%).

Если физическое лицо не исполнило в установленный срок обязательства по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности за счет имущества этого физического лица.

Насколько ставка налога увеличилась по сравнению с прошлым годом?

Ставка налога на имущество была проиндексирована в 1,15 раза. Если в прошлом году сумма налога, начисленная на основании минимальной кадастровой стоимости, была 84 000 сумов, то в этом году она составляет 96 600 сумов.

Как часто бывают случаи неверного начисления налога?

Специалисты государственных налоговых органов минимизируют подобные случаи.

Что делать, если гражданин не согласен с начисленной суммой?

В случае несогласия с начисленной суммой, налогоплательщику необходимо обратиться в местные налоговые органы (налоговую инспекцию или налоговое управление) или же по телефонам доверия Государственного налогового комитета (71) 244-98-98 и Call-центр – 1198.