Налогообложение нерезидентов

Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение в Республике Узбекистан

Общая характеристика постоянного учреждения нерезидента в Республике Узбекистан

- наличие постоянного места осуществления предпринимательской деятельности, через которое иностранная компания проводит всю или часть своей предпринимательской деятельности;

- длительность периода пребывания персонала предприятия – нерезидента в Узбекистане.

Деятельность носящая исключительно подготовительный или вспомогательный характер не приводит к образованию постоянного учреждения.

Применение международных договоров при определении статуса нерезидента и постоянного учреждения нерезидента:

Действующими в Республике Узбекистан Конвенциями (соглашениями) об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (имущество) могут быть предусмотрены иные условия признания нерезидента осуществляющим деятельность в Узбекистан и определения постоянного учреждения. В этом случае необходимо руководствоваться договором, заключенным Республикой Узбекистан с соответствующим государством.

Постановка на учет постоянного учреждения

Постоянное учреждение, не позднее ста восьмидесяти трех календарных дней со дня начала осуществления этой деятельности обязано представить в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика.

При заключении договора на срок более ста восьмидесяти трех календарных дней, не позднее тридцати календарных дней с даты начала осуществления этой деятельности.

Особенности налогообложения постоянного учреждения
Налоговые обязательства в случае образования постоянного учреждения исполняется нерезидентом самостоятельно.
- Налог на прибыль в размере 15%, а также налог с чистой прибыли (дивидендов) в размере 10%;
- Социальный налог в размере 12% с фонда заработной платы;
- Налоги с зарплат сотрудников
налог на доходы физ. лиц в размере от 12%;
индивидуальные накопительные пенсионные взносы (ИНПС) – 0,1%
Постоянное учреждение как работодатель является налоговым агентом относительно своего персонала, то есть платит соответствующие налоги, удерживая их из зарплаты.
- Налог на добавленную стоимость ставка 12%.
- Акцизный налог - Перечень подакцизных товаров (услуг) и налоговые ставки по ним установлены статьями 289¹, 289² и 289³ НК РУз.
- Налог на имущество
Недвижимое имущество – 1,5%.
В отношении объектов незавершенного в нормативный срок строительства - 3%.
Для отдельных категорий имущества – 0,6% (недвижимого имущества на консервации, ж/д. пути, магистральные трубопроводы, и др.).*
- Земельный налог – базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов республики устанавлены в статье 429 НК РУз.
- Налог за пользование водными ресурсами – налоговые ставки за водные ресурсы, забираемые из поверхностных и подземных источников в пределах установленного лимита установлены в стате 445 НК РУз.
- Налог за пользование недрами - Ставки налога установлены в зависимости от вида полезного ископаемого и приведены в статье 452 НК РУз.

*Постоянное учреждение вправе применить пониженную налоговую ставку, предусмотренную международным договором Республики Узбекистан по доходам в виде дивидендов, в порядке, указанном в статье 357 Налогового кодекса.

Налогообложение дохода нерезидентов

(не связанных с постоянным учреждением)

Что относится к доходу нерезидента?

К доходам от источников в Республике Узбекистан относятся доходы от экономической деятельности в Республике Узбекистан и иные доходы, непосредственно связанные с ее юрисдикцией, правоспособностью и (или) экономическими отношениями с ее государственными органами и иными субъектами экономических отношений.

Что не относится к доходу нерезидента?

1) доходы по внешнеторговым операциям, совершаемым исключительно от имени и в интересах осуществляющего такие операции лица и связанным исключительно с закупкой товара в Республике Узбекистан или с ввозом товара на территорию Республики Узбекистан.

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Узбекистан.

Кто платит налог?

Налог с доходов нерезидента, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту.

Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов.

Как применить международный договор?

Налоговый агент имеет право самостоятельно применять нормы международных договоров при выплате дохода нерезиденту, в случае предоставления нерезидентом:

- документа, подтверждающего налоговое резидентство (не позднее даты выплаты дохода);

- подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение такого дохода (дивиденды, проценты, роялти).

Важно! При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени.

Когда предоставляется налоговый отчет?

Налоговая отчетность по суммам налога с доходов нерезидентов представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы.

Виды доходов иностранной организации от источников в Республике Узбекистан

Ставка налога

дивиденды;

10%

проценты;

10%

роялти;

20%

доходы от реализации имущества (акций, доли (пая) в уставном фонде, недвижимость и др.)

20%

доходы от реализации товаров, по договорам комиссии или поручения.

20%

страховые премии;

10%

доходы от оказания телекоммуникационных услуг для международной связи;

услуги по международной перевозке;

доходы от сдачи в аренду имущества;

20%

транспортно-экспедиторские услуги;

20%

штрафы, пени и другие выплаты за нарушение договорных обязательств;

20%

безвозмездно полученное имущество (услуги);

20%

доход от уступки права требования;

20%

доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи на территории Республики Узбекистан для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;

20%

доходы за технические услуги;

20%

другие доходы, полученные нерезидентом от оказания услуг на территории Республики Узбекистан.

20%