I. Общие правила

Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, производится налоговыми агентами, являющимися плательщиками данного налога в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан.

Данный расчет включается в формы отчетности по налогу на прибыль. Заполнение и отправка формы отчета осуществляется через сайт my.soliq.uz (код пакета 10202_5).

Расчет налога на доходы в виде дивидендов и процентов, удерживаемых налоговыми агентами у источника выплаты, представляется налоговыми агентами в налоговый орган по месту налогового учета не позднее двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором дивиденды и проценты рассчитываются.

Сумма налога уплачивается в бюджет не позднее срока выплаты дивидендов и процентов.

Эта форма налоговой отчётности состоит из Расчета и 3 приложений:

1-приложение. Справка о удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов юридическим лицам в виде дивидендов и процентов;

2-приложение. Справка о удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов;

3-приложение. Справка о полученных дивидендах, с которых был удержан налог при выплате налоговым агентом;

II. Порядок заполнения формы расчета

Выбирается налоговый код отчета-35, год, период и вид отчета.

Строки формы электронного отчета отображаются 2 разными цветами, синие строки заполняются налогоплательщиком, а желтая линия формируется автоматически.

Расчет заполняется налогоплательщиками ежемесячно с нарастающим итогом с начала года в сумах.

Налогоплательщики обязаны заполнять налоговую отчётность только при наличии информации.

Заполнение отчета считается подходящим для той цели, которую вы начали, заполнив прилагаемые к отчету шаблоны. Cкачайте файл-шаблон. Данные в файле-шаблоне указывайте только за отчетный месяц, ненарастающим итогом.

II.1. Порядок заполнения шаблонов расчета.

В Приложениях 1 и 2 к отчету название юридического или физического лица, получающего доход, указывается в графе названия Юридического лица (Ф.И.О. Физического лица). Третья графа показывает номер ИНН, четвертый и пятый столбцы показывают дату расчета и оплаты.

 Внимание!!!

Дата расчета и выплаты дивидендов и процентов должна быть заполнена в формате «дд.мм.гггг». Например, в представлении «21.05.2021». Ошибка возникает, если дата указана в другом формате.

Если начисление и выплата дивидендов и процентов производятся в разные месяцы, представьте отчетность за оба месяца. Это нужно для того, чтобы в приложениях 1 и 2, в которых данные по каждому получателю дохода представляются не с нарастанием, отразилась вся информация по начислениям и выплатам. Далее она с нарастанием отражается в Расчете.

В шестой графе указан тип дохода «дивиденды» или «проценты», в седьмой и восьмой графах - «сумма начисленного дохода» и «сумма выплаченного дохода».

Сумма выплаченных дивидендов и процентов рассчитывается с учетом удержанного налога.

Информация о процентных доходах заполняется при выплате некоммерческим и бюджетным организациям.

Внимание!!!

Если вы заполняете файлов-шаблонов дробными числами, округлите их до ближайшей сотни по правилам математического округления.

Например, в форме 16 666,6666… = 16 666,67 или 83 333,3333… = 83 333,33..

Начисленные и выплаченные дивиденды также должны отображаться с учетом удержанного налога.

Девятая графа показывает налоговую базу. Для определения налогооблагаемой базы по дивидендам вычтите из суммы выплаченных дивидендов:

Ø сумму полученных дивидендов, подлежащих зачету;

Ø льготы.

Для определения налогооблагаемой базы по процентам вычтите из суммы выплаченных процентов льготы.

В десятой графе указана сумма удержанного налога. Сумма налога определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

Доходы в виде дивидендов и процентов резидентов Республики Узбекистан облагаются налогом по следующим налоговым ставкам. 

* При выплате процентного дохода некоммерческим и бюджетным организациям налог удерживается у источника выплаты по ставке 15%.

Проценты, уплаченные другим юридическим лицам, учитываются в налоговой базе, на которую поступает этот доход. То есть начисленные проценты полностью передаются юридическому лицу, которое их получает. В этом случае компания, выплачивающая проценты, не представляет отчет о процентах в налоговый орган, поскольку не является налоговым агентом. Юридическое лицо, получающее процентный доход, облагается подоходным налогом на прибыль или налогом с оборота как часть общего дохода, в зависимости от налогового режима.

В одиннадцатой и двенадцатой графах указывается размер льготного дохода и основание для применения льгот. Применение льгот производится выбором строк 041-045 и 111-115 расчета.

Форма Приложения 3 к отчету заполняется в следующем порядке:

Это приложение заполняется во избежание «каскадного» («двойного») налогообложения.

Наименование юридического лица, выплатившего дивиденды, указывается в графе «Название юридического лица», в третьей графе - номер ИНН, в четвертой и пятой - даты начисленных и полученных дивидендов. В шестой графе отражаются дивиденды, полученные на начало отчетного (налогового) периода, которые не были вычтены из налоговой базы.

В седьмой графе отражена сумма взятых в зачет дивидендов. Отражаются суммы дивидендов, полученных юридическим лицом за текущий отчетный месяц и предыдущий отчетный месяц (в том числе сумма в шестой графе). Сумму дивидендов отражайте с учетом вятых в зачет налогов. При этом сумма взятых в зачет дивидендов, не должна превышать размер дивидендов, выплаченных учредителям юридического лица.

В восьмой графе отражена сумма налога удержанного налоговым агентом.

В девятой графе отражена сумма дивидендов, не принятая на уменьшение (зачет) налоговой базы на конец отчетного (налогового) периода. То есть, если сумма полученных дивидендов превышает сумму выплаченных дивидендов, сумма превышения отражается в этой графе.

Дивиденды, не принятые в зачет, можно будет вычесть при выплате дивидендов в следующих периодах.

Данные в файле-шаблоне указывайте только за отчетный месяц, т. е. ненарастающим итогом.

После заполнения файлов шаблона приступайте к заполнению приложений 1, 2 и 3 расчета.

II.2. Порядок заполнения приложение расчета.

В первой строке приложений 1 и 2 в строке «За предыдущий отчетный период(ы), итого» отражены суммы в графах 7, 8, 9, 10 и 11 с начала предыдущего отчетного периода. Если отчет заполняются за первый месяц, в котором начислены и выплачены дивиденды или проценты, в первой строке ставится ноль.

Во второй строке приложений 1 и 2 отображается информация в файле шаблона, заполненная в строке «За текущий отчетный период, итого», соответственно.

Третья строка приложений 1 и 2, строка «С начала года, всего»  заполняется автоматически.

В первой строке приложения 3 в строке «За предыдущий отчетный период(ы), итого» отражены суммы в графах 7 и 8 с начала предыдущего отчетного периода. Если заполняете Приложение за первый месяц, в первой строке поставьте ноль.

Во второй строке приложения 3 отображается информация в файле шаблона, заполненная в строке «Итого за текущий отчетный месяц», соответственно.

Третья строка приложения 3, строка «Итого с начала года» заполняется автоматически.

II.3. Расчёт выполняется в следующей последовательности:

Показатели Расчета заполняются нарастающим порядком.

Раздел I расчета содержит информацию о дивидендах и процентах юридических лиц, а расчет налога производится в налоговом коде- 35.

Начисленные дивиденды и проценты за отчетный (налоговый) период по строке 010 счета - общая сумма:

Сумма граф 3 и 4 строки 010 расчета должна быть равна общей сумме графы 7 приложения 1 с начала года.;

Строка 020 счета юридических лиц за отчетный (налоговый) период - общая сумма выплаченных дивидендов и процентов (с учетом удержанного налога).:

Сумма граф 3 и 4 строки 020 расчета должна быть равна общей сумме графы 8 приложения 1 с начала года;

Сумма полученных дивидендов по строке 030 счета:

Сумма строк 030 и 100 расчета должна быть равна общей сумме графы 7 приложения 3 с начала года;

Общая сумма льгот по строке 040 счета:

По строке 040 расчета сумма столбцов 3 и 4 графы 11 приложения 1 должна быть равна общей сумме с начала года;

Налоговая база по строке 050 счета, общая сумма:

По строке 050 расчета сумма граф 3 и 4 графы 9 приложения 1 должна быть равна общей сумме с начала года;

Строка 060 расчета показывает налоговую ставку.

Сумма налога к уплате в бюджет по строке 070 расчета:

Сумма граф 3 и 4 строки 070 расчета должна быть равна общей сумме графы 10 Приложения 1 с начала года;

В разделе II отчета отражена информация о дивидендах и процентах физических лиц, а расчет налога производится в налоговом коде 138.

 Дивиденды и проценты, начисленные физическим лицам в отчетном (налоговом) периоде по строке 080 счета - всего:

По строке 080 расчета сумма столбцов 3 и 4 графы 7 приложения 2 должна быть равна общей сумме с начала года;

Строка 090 общей суммы дивидендов и процентов, выплаченных физическим лицам в отчетном (налоговом) периоде:

Сумма граф 3 и 4 строки 090 расчета должна быть равна общей сумме графы 8 Приложения 2 с начала года;

Размер полученных дивидендов по строке 100 расчета:

Сумма строк 030 и 100 расчета должна быть равна общей сумме графы 7 приложения 3 с начала года;

Общая сумма льгот по строке 110 расчета:

По строке 110 расчета сумма столбцов 3 и 4 графы 11 приложения 2 должна быть равна общей сумме с начала года;

Налоговая база по строке 120 расчета, общая сумма:

Сумма граф 3 и 4 строки 120 расчета должна быть равна общей сумме графы 9 приложения 2 с начала года;

Строка 130 расчета показывает ставку налога.

Сумма налога к уплате в бюджет по строке 140 расчета:

По строке 140 расчета сумма граф 3 и 4 графы 10 приложения 2 должна быть равна общей сумме с начала года;

III. Заключительная часть.

Когда расчёт и ее приложения будут заполнены, отчет будет отправлен с помощью кнопки отправки.

После того, как расчёт был отправлен, вы можете увидеть причину ошибки в разделе «Журнал», нажав соответствующую кнопку в отчете, отправленном, отклоненном, принятом налоговыми органами.

Если будут обнаружены ошибки, отчет попадет в раздел «С ошибками». Если они были допущены при заполнении файла-шаблона справки о получателях доходов, скачайте его из сохраненного отчета и исправьте указанные в нем ошибки.

Если ошибки в отчете не обнаружены, он попадает в раздел «Отправленные».

IV. Пример заполнения Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты

Предприятием ООО «Саховат» 12 апреля 2021 года принято решение о выплате дивидендов за I квартал 2021 года в общей сумме 600 000 тыс. сум. Из них 22 апреля выплачено:

ü физическому лицу Жуманиязов С.А ( доля 20%). – 100,0 млн. сум.;

ü юридическому лицу ООО “Тошкент” (доля 80%) – 400,0 млн. сум.

При этом предприятию ООО « Жўрабек-2000», выплачивающему дивиденды, были начислены и выплачены дивиденды от другого юридического лица – ООО «Саховат»: 

Таким образом, сумма налогов, подлежащих удержанию, составит: (тыс. сум)

РАСЧЕТ

налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты 

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 1 

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 2 

Образец заполнения ПРИЛОЖЕНИЯ N 3 

Образец заполнения Реестр-шаблона к Приложению №1 

Образец заполнения Реестр-шаблона к Приложению №2 

Образец заполнения Реестр-шаблона к Приложению №3