Ранее Государственным налоговым комитетом была разработана и предоставлена Инструкция по заполнению расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты, на основании внесенных изменений (МЮ-3221-2, 6.05.2021г.). Главный налоговый инспектор Департамента обслуживания налогоплательщиков Государственного налогового комитета Хурсандбек Бекметов подробно разъясняет нововведения.

– Из Расчета налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты удалена часть, по которой дивиденды и проценты выплачивались нерезидентам. Начиная с июля месяца данная форма (код пакета 10202_7) используется для расчета налоговой отчетности по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов и процентов резидентам Республики Узбекистан.

Основаниями для внесения изменений в форму расчета являются:

– в случае выплаты нерезиденту доходов, которые в соответствии с применимым международным договором Республики Узбекистан облагаются налогом в Республике Узбекистан по пониженным налоговым ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся по соответствующим пониженным налоговым ставкам при условии предъявления нерезидентом налоговому агенту подтверждения, предусмотренного статьей 358 настоящего Кодекса. Правила настоящей части применяются с учетом положений статьи 6 настоящего Кодекса;

– в старой форме расчета (код пакета 10202_4) нерезиденты двух и более государств, которые могли применять понижающие налоговые ставки, не имели возможности одновременно применять ставки, в соответствие с установленными международными соглашениями. Потому что в форме расчета создана возможность применять только одну ставку;

– установлен ​​единый расчет формы налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом с доходов нерезидентов (не относящихся к постоянному учреждению) у источника выплаты (код пакета 10307_4).

Краткое разъяснение по заполнению формы расчета:

Форма расчета состоит из двух частей, первая часть заполняется по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов и процентов, юридических лиц и вторая часть – физических лиц.

В строках 010 и 080 расчета отражены дивиденды и проценты, начисленные юридическим и физическим лицам за отчетный (налоговый) период.

В строках 020 и 090 расчета отражены дивиденды и проценты, выплаченные юридическим и физическим лицам в течение отчетного (налогового) периода. При этом указывается сумма выплаченных дивидендов и процентов с учетом удержанного налога.

Пример

Если предприятие «А» выплатило лицу «Б» дивиденды 100 млн.сумов, то 95 млн.сумов получает лицо «Б», 5 млн.сумов – направляется в бюджет. в данном случае суммой выплаченного дивиденда признается 100 млн.сумов. Потому что дивиденды, выплаченные с нераспределенной прибыли предприятия (счет-8700), уменьшаются на 100 млн. сумов.

В строках 030 и 100 расчета отражается сумма дивидендов, полученных в отчетном (налоговом) периоде.

В строках 040 и 110 отражаются льготы.

В строках 050 и 120 автоматически отражается налоговая база. Налоговая база по доходам в виде дивидендов определяется путем удержания льгот дивидендов, выплаченных в течение отчетного (налогового) периода. При этом дивиденд учитываемый не должен превышать дивиденд выплаченный.

Налоговая база по доходам в виде процентов определяется путем вычета льгот из выплаченных процентов за отчетный (налоговый) период.

В строках 060 и 130 отражается налоговая ставка.

В строках 070 и 140 отражается начисленная сумма налога.

В строках 071 и 141 отражается сумма налога, исчисленная в январе-июне 2021 года по доходам нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов и процентов.

Примечание. Данный Расчет производится с начала года нарастающим порядком.

Установлено, что начиная с июля расчет доходов нерезидентов (не относящихся к постоянному учреждению) будет осуществляться по новой форме расчета (код пакета 10307_4).

В связи с тем, что суммы, начисленные на лицевые карточки налогоплательщиков, необходимо правильно исчислять в нарастающем порядке с начала года, то их суммы налога, начисленные в январе-июне, следует указывать в строке 071 – по юридическим лицам и в строке 141 по физическим лицам.

В строках 072 и 142 расчета автоматически отражаются суммы налога, поделающие уплате в бюджет.

В этом случае налог для юридических лиц рассчитывается с кодом 35, для физических лиц – с кодом 138.

С 5 августа 2021 года в шаблоне Приложения № 2 расчета стало возможным указывать ПИНФЛ физических лиц.