Налог на имущество и земельный налог обязательны для физических лиц. В Узбекистане уплатить их можно два раза в год равными долями: до 15 апреля и до 15 октября.

Налог на имущество физических лиц вы платите, если являетесь владельцем:

– жилого дома, квартиры, дачного строения;

– объекта недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенного для бизнеса и (или) извлечения дохода;

– объекта незавершенного строительства нежилого назначения.

– машино-места, неразрывно связанного с многоквартирным домом, а также иного строения, помещения и сооружения.

Земельный налог физических лиц Вы платите, если являетесь владельцем, земельного участка (или нескольких):

– предоставленного в пожизненное наследуемое владение для ведения дехканского хозяйства, индивидуального жилищного строительства;

– предоставленного для ведения коллективного садоводства, виноградарства и огородничества, а также занятого под коллективными и индивидуальными гаражами, в порядке служебного земельного надела, предоставленные в пользование или аренду для ведения предпринимательской деятельности;

– право собственности, владения и пользования на которые перешло вместе с жилым домом и строениями по наследству в результате дарения или приобретения.

Аналогичные налоговые обязательства установлены во многих странах. Рассмотрим налогообложение физических лиц на примере Азербайджана, Казахстана, Российской Федерации, Беларуси и Украины. В каждой стране действует единое налоговое законодательство, отраженное в Налоговом кодексе, но разнятся сроки уплаты налога на имущество и земельного налогов, а также категории налогоплательщиков, имеющих по данным налогам льготы.

Так, в Азербайджане уведомления по налогу на имущество и землю о необходимости выплачивать оба вида налога рассчитываются муниципалитетами для физических лиц до 1 июля и рассылаются до 1 августа.

Сумма налога за текущий год уплачивается равными долями до 15 августа и 15 ноября этого года.

В Беларуси для уплаты налога на недвижимость и земельного налога налогоплательщикам направляется извещение налогового органа установленной формы.

Физические лица получают извещения не позднее 1 сентября. Извещение – является важным документом и вручается: лично под роспись, почто письмом, через личный кабинет плательщика или иным электронным способом (при наличии согласия физического лица).

Уплата налогов за текущий налоговый период производится на основании данных извещений – не позднее 15 ноября. Если же извещение вручено налоговыми органами по истечении указанного срока уплаты, налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику.

В Казахстане исчисление налога по объектам налогообложения физических лиц производится налоговыми органами – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Данные учитываются по месту нахождения объекта налогообложения, независимо от места жительства налогоплательщика, путем применения соответствующей ставки налога с учетом фактического срока владения на праве собственности по объектам налогообложения физических лиц. При этом права должны быть зарегистрированы до 1 января года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налогоплательщикам Казахстана также направляется уведомление о сумме исчисленных налогов – не позднее 10 рабочих дней со дня исчисления, где указана сумма налога.

Налоговый орган уведомляет о необходимости погашения задолженности путем SMS-рассылок либо через Государственную корпорацию «Правительство для граждан» о начисленных суммах налога на имущество, землю и имущество. Уведомление не всегда доходит до налогоплательщика по причине того, что налогоплательщики имеют объекты налогообложения в других районах/регионах, а уведомление отправляется по адресу нахождения имущественного объекта.

Уплата налога на имущество и земельного налога производится по месту нахождения до 1 октября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

В Российской Федерации физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, которое направляют налоговые органы не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Уведомление передается физическому лицу (его представителю) лично под расписку, в том числе через МФЦ (аналог Центра государственных услуг в Узбекистане), либо направлено по почте заказным письмом или передано через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление передается налогоплательщику в срок не позднее 5 дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Украина также применяет опыт уведомительного общения с налогоплательщиками: налоговое уведомление-решение об уплате суммы налога (с указанием платежных реквизитов), направляются плательщику налога до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом). Налоговое обязательство выполняется физическими лицами – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

В случае если контролирующий орган (то есть налоговая служба) не направил налоговые уведомление физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной за несвоевременную уплату налогового обязательства.

Уведомление об уплате налога, исчисленного для недвижимого имущества физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, а также для фермерских хозяйств, направляется каждому субъекту налогообложения службой по сбору местных налогов и сборов при мэрии Молдовы не позднее, чем за 60 дней до истечения первого срока уплаты налога. Налог на недвижимое имущество уплачивается субъектом налогообложения равными частями не позднее 15 августа и 15 октября текущего года.

Напоминаем крайний срок уплаты налога на имущество и земельного налога физических лиц в Узбекистане – равными долями до 15 апреля и 15 октября.

Зухриддин Сулайманов,

главный налоговый инспектор Управления администрирования ресурсных налогов ГНК.