Оплата обучения в школьных и дошкольных образовательных организациях освобождена от налогообложения

Как эта льгота работает?

Обучение в негосударственной дошкольной или школьной образовательной организации является платным. Теперь расходы родителя (усыновителя) на это в пределах 3 млн сумов в месяц на каждого ребенка освобождаются от налогообложения.

Например, родителю по месту его работы ежемесячно начисляют заработную плату 6 млн сумов с удержанием НДФЛ в сумме 720 тыс. сумов (12% от 6 млн). Он предоставил заявление бухгалтерии о ежемесячном перечислении суммы 2,5 млн сумов в дошкольную организацию за содержание своего ребенка.

Сумма 2,5 млн сумов не облагается налогом. Бухгалтерия удержит налог только с разницы 3,5 млн сумов (6000 – 2500). Налог составит 420 тыс. сумов. (12% от 3,5 млн). Родитель будет экономить на налоге 300 тыс. сумов в месяц.

Как применить льготу?

Родитель может применить льготу:

• по месту работы, предоставив в бухгалтерию своей организации заявление о перечислении средств в негосударственную дошкольную или школьную образовательную организацию и счет на оплату (договор);
• предоставив в налоговую службу декларацию о доходах по итогам года и документы об оплате обучения.

С какой даты действует льгота? 

Льгота действует с 1 апреля 2022 года.

Снижена ставка налогообложения по доходам физлиц – нерезидентов, полученным от источников в Узбекистане

Ставка налога снижена с 20 до 12 %.

Например, если доход нерезидента за месяц составлял 1000 у.е., то в бюджет уплачивалось 200 у.е. от этой суммы. Сейчас сумма удержания составит 120 у.е. 

Напомним,что 12% - ставка НДФЛ и для физлиц-резидентов.

С какого момента действует понижение ставки налога?

Согласно принятому Закону ставка 12% применяется к доходам, начисленным с 1 мая 2022 года.

К каким доходам применяется ставка 12%?

Ставка 12 % применяется к доходам, полученным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера, а также к другим доходам, за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта. 

Ставки налога, которые остались на прежнем уровне:

• по дивидендам и процентам – 10%;
• по доходам от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта) – 6%.

Нужно ли пересдавать отчетность по НДФЛ за май-июнь?

Нет, можно не пересдавать. Так как отчет представляется нарастающим итогом с начала года, достаточно отразить корректировки по итогам июля. 

Бесплатное обучение одаренных детей, нуждающихся в социальной поддержке, освобождено от налогообложения

Кто может обучаться бесплатно?

Учиться бесплатно в негосударственных организациях дошкольного и общего среднего образования вправе талантливые и одаренные дети из семей, нуждающихся в социальной поддержке. Их образовательные организации  обязаны принимать на бесплатное обучение на конкурсной основе в пределах не менее 10 % от среднегодового количества учащихся (Постановление Президента №ПП-3276 от 15.09.2017г.).

В чем суть освобождения от налогообложения?

Ранее стоимость такого бесплатного обучения рассматривалась как доход родителей учащихся в виде материальной выгоды и должно было облагаться налогом на доходы физлиц по ставке 12 %. 

С введением новой нормы в Налоговый кодекс бесплатное обучение освобождено от налогообложения.  

На кого еще распространяется эта льгота?

Данная льгота распространяется и на бесплатное обучение воспитанников из специального контингента, которые воспитываются (обучаются) в образовательных дошкольных организациях, действующих на основе государственно-частного партнерства.

Государство поощряет труд студентов на территории высших образовательных организаций

С какого времени работает эта норма?

Льгота закреплена в Налоговом Кодексе Законом № ЗРУ–785 от 26.07.2022г. и вступает в силу со дня официального опубликования Закона. 

Какие виды деятельности поощряются?

Организация на территории высших образовательных организаций:

• платных учебных курсов;
• спортивных кружков;
• других образовательных услуг.

В чем суть поощрений?

Доходы студентов от этих видов деятельности освобождаются от налога на доходы физлиц.

Например, студент организовал спортивный кружок на территории университета, в котором он учится, и заработал 5 млн сумов. Вся сумма 5 млн сумов – это доход студента, с которого налог не уплачивается.

Как организовать такую деятельность, чтобы воспользоваться льготой?

Для этого студент должен зарегистрироваться как самозанятый:

• через специальное мобильное приложение;
  
• через персональный кабинет налогоплательщика;
  
• в налоговой службе.

Что нужно для регистрации?

Заполнить анкету, в которой указать:

• ПИНФЛ;
• вид деятельности, которым собираетесь заниматься;
• предполагаемый адрес ведения трудовой деятельности;
• номер мобильного телефона.

ФИО, данные паспорта или ID-карты, место жительства формируются автоматически на основе данных в базе данных ГНК и МВД. 

Самозанятые лица регистрируются по месту осуществления деятельности.

Какой документ подтверждает регистрацию в качестве самозанятого?

Справка о регистрации в качестве самозанятого лица с QR-кодом по установленной форме. Её можно получить через мобильное приложение, персональный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде в налоговой службе по желанию самозанятого лица.

Организации могут оплачивать  культурные мероприятия для своих сотрудников и членов их семей без налогов

От каких налогов и в каком размере организации освобождаются от налогообложения?

Организации освобождаются от налога на прибыль или налога с оборота в зависимости от того, какой налог они уплачивают.

Сумма льготы составляет 0,5 % от дохода организации от реализации товаров (услуг).

Например, доход от реализации составляет 1 млрд сумов. 0,5 % от этой суммы – 5 млн сумов. Если организация направила средства в пределах этой суммы на приобретение билетов на культурные мероприятия для своих сотрудников и членов их семей, они не облагаются налогом на прибыль (или налогом с оборота) путем уменьшения налоговой базы.

Какие виды расходов подпадают под эту льготу? 

Расходы организации на приобретение билетов на культурно-массовые и концертно-зрелищные мероприятия для работников и членов их семей. 

С какого времени работает эта норма?

Льгота вступила в силу со дня официального опубликования Закона № ЗРУ-785 от 26.07.2022 г. 

Работа по разъяснению дополнений и изменений, внесенных данным Законом в Налоговый кодекс будет продолжена.

Информационная служба Министерства финансов