Для организаций сферы услуг социальный налог снижается в 12 раз

Льгота установлена ПП №104 от 27.01.2022 г. и предусмотрена в статье 483 Налогового кодекса.

Суть льготы – для организаций сферы услуг социальный налог снижается с 12% до 1%.

Например, организация начисляет своим работникам заработную плату в размере 20 млн сумов в месяц. Ранее соцналог составлял 2,4 млн сумов (12% от 20 млн сумов), теперь сумма соцналога составит 0,2 млн сумов (1% от 20 млн сумов).

С какого момента действует льгота?

Льгота действует с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года.

Какие организации вправе применить льготу по снижению соцналога?

Льгота предусмотрена для организаций, оказывающих услуги в следующих сферах:

• розничная торговля,
• общественное питание,
• гостиничные услуги (размещение),
• пассажирские и грузовые перевозки автотранспортом,
• ремонт и техническое обслуживание автотранспортных средств,
• компьютерные услуги,
• ремонт бытовой техники,
• агро- и ветеринарные услуги,
• услуги, оказываемые в развлекательных центрах.

Условия применения льготы:

• по итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от оказания услуг по установленным видам деятельности должны составлять не менее 60 % совокупного дохода,
• отражение в налоговой отчетности всех работников.

При сокрытии численности работников или несоблюдении установленной доли дохода от оказания перечисленных услуг в совокупном доходе, льгота не применяется.

При переводе жилых помещений в нежилые с целью оказания услуг ставка налога на имущество и земельного налога для физлиц не меняется

В чем суть льготы?

При использовании помещений физлиц для оказания конкретных видов услуг налог на имущество и земельный налог сохраняются на том же уровне.

п.2 ПП-104 от 27.01.2022 г., ст.483 НК

К каким помещениям применяется льгота?

Льгота применяется к жилым помещениям, переводимым в нежилые с целью оказания конкретных видов услуг, и расположенным вдоль межмахаллинских торгово-сервисных улиц.

Перечень таких улиц определяется Советом Министров Каракалпакстана, хокимиятами областей и города Ташкента.

Для оказания каких видов услуг могут использоваться помещения?

В частности, это следующие виды услуг:

• розничная торговля,
• общественное питание,
• компьютерные услуги,
• ремонт бытовой техники,
• агро- и ветеринарные услуги.

В течение какого периода сохраняются ставки налогов, предусмотренные для жилых помещений и участков, занятых жилыми помещениями?

Ставки налога на имущество и земельного налога, установленные для жилых помещений и участков, занятых этими помещениями, сохраняются до 1 января 2024 года.

Как работает льгота?

Ставки налога на имущество для жилых помещений составляют 0,25 – 0,44 % от их кадастровой стоимости, в зависимости от площади и места расположения. По нежилым помещениям, используемым в предпринимательской деятельности, физлица уплачивают налог на имущество по ставке 1,5%. По такой же ставке уплачивают налог и юрлица.

Если жилое помещение переведено в нежилое с целью оказания вышеприведенных услуг, физлицо продолжает уплачивать налог на имущество по ставке, установленной для жилых помещений.

Например, кадастровая стоимость жилого дома составляет 100 000 тыс. сумов.  Физлицо уплачивает налог на имущество по ставке 0,25%, что составляет 250 тыс. сумов. (100 000 х 0,25%). При использовании помещения в предпринимательской деятельности физлицо уплачивало бы налог на имущество в сумме 1 500 тыс. сумов (100 000 х 1,5%), то есть в 6 раз больше.

Новая льгота дает возможность физлицу при занятии предпринимательской деятельностью сохранить налог на имущество в том же размере. 

Аналогичным образом применяется льгота и по земельному налогу.

Торговым комплексам и гостиницам в 10 раз уменьшены земельный налог и налог на имущество

В течение какого периода действует льгота?

Льгота действует в течение 5 лет, с 1 января 2022 года по 1 января 2027 года.

Если речь идет о новом объекте, построенном до 1 января 2027 года, то льгота применяется в течение 5 лет с даты ввода в эксплуатацию.

Кто может применить льготу?

Льгота распространяется на:

• торговые комплексы площадью более 5000 кв.м,
• гостиницы (средства размещения).

Они могут применить коэффициент 0,1 к ставкам налога на имущество и земельного налога, то есть уменьшить суммы налогов в 10 раз (п.2 ПП-104 от 27.01.2022 г., ст.483 НК).

Дополнительная преференция для таких объектов

При исчислении налога на прибыль стоимость этих объектов (торговых комплексов, гостиниц) можно отнести на вычитаемые расходы в течение 2 лет. То есть применить амортизацию в размере 50% от стоимости объекта ежегодно, тем самым сократив налоговую базу по налогу на прибыль и сам налог в этом периоде.

Например, предприятие в целях налогообложения применяет по торговому комплексу норму амортизации 5%. Это значит, что расходы по амортизации этого объекта будут вычитаться в течение 20 лет. Преференция дает возможность вычесть всю стоимость объекта за 2 года, то есть в 10 раз быстрее.

Уменьшаются налоги в туристских зонах

В течение какого периода действует льгота?

Льгота действует с 1 апреля 2022 года до 1 января 2025 года (п.2 ПП-104 от 27.01.2022г., ст.483 НК).

Какие организации вправе применить льготы?

Льготы распространяются на организации, зарегистрированные в туристских зонах и оказывающие на данных территориях следующие услуги:

• общественного питания,
• гостиничные (средства размещения),
• торговые,
• развлекательные,
• туроператорские и турагентские.

Перечень туристских зон приведен в Приложении № 1 к ПП-104 от 27.01.2022 г.

Какие налоги уменьшаются?

По налогу с оборота ставка уменьшена до 1%.

Ставки налога с оборота зависят от вида деятельности и составляют от 1 до 25% (ст.467 НК). С 1 апреля 2022 года для всех организаций туристских зон, оказывающих установленные виды услуг – плательщиков налога с оборота, ставка налога - 1%.

Например, организация, расположенная в туристской зоне, оказывает гостиничные услуги и уплачивает налог с оборота по ставке 4%.

С 1 апреля 2022 года при применении ставки 1% налог с оборота для такой организации сокращается в 4 раза.

Налог на имущество и земельный налог уплачиваются в размере 1% от начисленной суммы. То есть эти налоги сокращаются в 100 раз.

Например,  организация, расположенная в туристской зоне, рассчитала налог на имущество по установленным ставкам на 2022 год в сумме 24 млн сумов и уплачивает ежеквартально авансовые платежи в сумме 6 млн сумов. (24 млн/4). Начиная со II квартала 2022 года авансовые платежи составят 60 тыс. сумов (6 млн х 1%), то есть в 100 раз меньше.

Аналогично уменьшается и земельный налог.

Отменяются (снижаются) налоги с дивидендов и процентов

В течение какого периода действует льгота?

Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года (п.1 ПП-90 от 17.01.2022 г., ст.483 НК).

На какие доходы распространяется льгота?

Дивиденды, начисленные по акциям физлиц — резидентов и нерезидентов Узбекистана, освобождаются от налога на доходы физических лиц.

До введения льготы дивиденды, начисленные по акциям, облагались налогом по ставке 5% - для физлиц  – резидентов и по ставке 10% - для физлиц – нерезидентов Узбекистана.

Выплаты, относящиеся к дивидендам, определены в статье 41 НК.

Например, акционерное общество начислило дивиденды физлицу-резиденту и физлицу-нерезиденту по 10 млн сумов. До введения льготы общество удержало бы с дивидендов физлица-резидента 0,5 млн сумов (10 х 5%), а с физлица-нерезидента – 1 млн сумов (10 х 10%). С 1 апреля 2022 года налог не удерживается. Оба акционера получат дивиденды в сумме 10 млн сумов.

По дивидендам, начисленным по акциям юрлиц — нерезидентов Узбекистана ставка налога на прибыль снижена с 10 до 5 %;

Например, акционерное общество начислило дивиденды юрлицу-нерезиденту 10 млн сумов. До введения льготы общество удержало бы с дивидендов юрлица-нерезидента 1 млн сумов (10 х 10%). С 1 апреля 2022 года сумма удержания будет в 2 раза меньше и составит 0,5 млн сумов (10 х 5%).

Проценты, начисленные  по облигациям хозяйственных обществ физическим и юридическим лицам — резидентам и нерезидентам Узбекистана, освобождаются от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль.

До введения льготы проценты по облигациям облагались налогом:

• по ставке 5% - для физлиц – резидентов Узбекистана,
• по ставке 10% - для физлиц и юрлиц – нерезидентов Узбекистана,
• по ставке налога на прибыль (для большинства юрлиц -15%) - для юрлиц – резидентов Узбекистана – плательщиков налога на прибыль.

Например, общество начислило проценты по облигациям по 10 млн сумов физлицу- резиденту Узбекистана, физлицу – нерезиденту Узбекистана, юрлицу – резиденту Узбекистана – плательщику налога на прибыль.

До введения льготы общество удержало бы налог с процентов по облигациям:

• физлица- резидента Узбекистана по ставке 5% в сумме 0,5 млн сумов (10 х 5%),
• физлица – нерезидента Узбекистана по ставке 10% в сумме 1 млн сумов (10 х 10%).

Юрлицо – резидент Узбекистана самостоятельно, как плательщик налога на прибыль,  уплатило бы налог на прибыль по ставке 15% в сумме 1,5 млн сумов (10 х 15%).

С 1 апреля 2022 года налог с таких процентов не удерживается и не уплачивается. Все получатели процентов получат их в сумме 10 млн сумов без налогов.

Снижены налоги для производителей национальных музыкальных инструментов

В течение какого периода действует льгота?

Льгота действует с 1 апреля 2022 года по 1 января 2025 года (п.6 ПП-112 от 02.02.2022 г., ст.483 НК).

На каких условиях применяется льгота?

По итогам текущего отчетного (налогового) периода доходы от производства национальных музыкальных инструментов должны быть не менее 60 % в совокупном доходе.

Какие налоги уменьшаются?

Ставка налога с оборота уменьшается с 4 до 1%, то есть в 4 раза.

Например, предприятие по производству национальных музыкальных инструментов имеет доход от реализации за январь-март месяцы 30 млн сумов и за апрель-июнь месяцы 30 млн сумов. С дохода за январь-март месяцы предприятие уплатит налог по ставке 4% в сумме 1,2 млн сумов (30 х 4%), а с дохода за апрель-июнь месяцы по ставке 1 % в сумме 0,3 млн сумов (30 х 1%).

Ставка социального налога уменьшается с 12 до 1%, то есть в 12 раз.

Например, предприятие по производству национальных музыкальных инструментов начислило зарплату своим сотрудникам за январь-март месяцы 15 млн сумов и за апрель-июнь месяцы 15 млн сумов. С зарплаты за январь-март месяцы предприятие уплатит соцналог по ставке 12% в сумме 1,8 млн сумов (15 х 12%), а с зарплаты за апрель-июнь месяцы по ставке 1% в сумме 0,15 млн сумов (15 х 1%).

Предприятия рыбной отрасли освобождаются от налогов

Суть льготы – предприятия, наладившие разведение рыбы в хозяйствах на основе кооперации, освобождаются от всех налогов кроме НДС и социального налога до 1 января 2025 года (п.16 ПП-83 от 13.01.2022г., ст.483 НК).

Льгота распространяется на такие налоги как:

• налог на прибыль,
• налог с оборота,
• налог на имущество,
• земельный налог,
• налог за пользование водными ресурсами.

Следует учесть, что с августа 2022 года все хозсубъекты, полностью освобожденные от налога на имущество и земельного налога по ст.483 НК, уплачивают в бюджет 1% от начисленной суммы налога на имущество и земельного налога (ст.75 НК).

Условия применения льготы

Выручка от деятельности по разведению рыбы в общем совокупном доходе по итогам отчетного (налогового) периода должна превышать 90%.