Гостинично-ресторанный бизнес, в отдельных источниках именуемый HoReCa (акроним от первых двух букв слов Hotel – Restaurant – Cafe), объединяет предприятия общественного питания и гостиничного хозяйства и отличается тем, что продукция потребляется непосредственно в месте продажи (англ. on-trade), тогда как торговые предприятия предлагают продукцию «на вынос» (англ. off-trade).

В данной сфере осуществляется оборот товаров, подлежащих обязательной цифровой маркировке, в числе которых табачная и алкогольная продукция, пиво, а также вода и прохладительные напитки. При этом у предпринимателей возникает вопрос: как правильно отразить реализацию маркированной продукции клиенту и (или) ее использования для собственных нужд предприятия.

Выделим основные кейсы использования маркированной продукции предприятиями гостинично-ресторанного бизнеса:

• Реализация дистанционная (размещение в номере, мини-баре и т.п.);
• Реализация без вскрытия упаковки;
• Реализация в розлив (в чистом виде);
• Реализация в составе коктейлей;
• Реализация на вынос;
• Использование для собственных нужд.

Для учета реализации использования маркированной продукции предлагается рассмотреть следующие варианты:

Первый вариант – фиксировать частичное выбытие маркированной продукции через оператора фискальных данных (ОФД).

Данный вариант идентичен схеме работы аптечных учреждений при реализации лекарственных средств поштучно – при каждом реализации в розлив покупателю выдается чек онлайн ККМ, содержащий:

• Объем и стоимость предоставленной услуги;
• Код маркировки продукции, использованной для предоставления услуг;
• Объем использованной продукции (литраж).

В этом случае код маркировки отражается при каждой продаже продукции в розлив из соответствующей тары (упаковки). При этом в системе «ASL BELGISI» будет выполняться подсчет реализованного объема продукции (в процентах от общей емкости тары), и при реализации всего объема тары (упаковки) коду маркировки будет присваивается статус «Выведен из оборота».

То есть привязка кода маркировки тары (упаковки) к чеку онлайн ККМ осуществляется при каждой продаже продукции клиенту.

Реализация данного механизма потребует внесение изменений и дополненй в “Правила цифровой маркировки товаров” (Приложение 1 к ПКМ-833 от 31 декабря 2020 года)

Второй вариант – фиксировать выбытие маркированной продукции через оператора фискальных данных (ОФД)

Сведения об использовании маркированной продукции фиксируется через функционал онлайн ККМ посредством оформления отдельного вида фискального документа: при вскрытии упаковки (тары) или ее передачи в место реализации (гостиничный номер, бар, кухню и т.п.) соответствующий код маркировки сканируется и отражается в специальном так называемом «нулевом» чеке, который хранится в месте хранения продукции (тары) до завершения розлива и утилизации соответствующей упаковки (тары).

При закрытии счета в чеке онлайн ККМ указывается код ИКПУ соответствующей услуги, а также объем и стоимость предоставленной услуги, то есть код маркировки не указывается в данном чеке. В данном случае, привязка кода маркировки осуществляется только к специальному чеку при передаче тары в место реализации.

При данном механизме сотрудники налоговых органов будут осуществлять визиты в целях проверок статусов кодов маркировки товаров.

В случае если товар был использован, вскрыт или использовался для розлива, но у него не было “нулевого” чека, то это будет оформляться как нарушения правил маркировки. Также будут сопоставлятся объёмы реализации с количеством выведенной из оборота маркированной продукции.

Реализация данного механизма потребует внесение изменений и дополненй, в механизмы применения онлайн НКТ (ПКМ-943 от 23 ноября 2019 года), а также в “Правила цифровой маркировки товаров” (Приложение 1 к ПКМ-833 от 31 декабря 2020 года)

Третий вариант – фиксировать частичное выбытие маркированной продукции после закрытия рабочего дня.

Данный вариант предусматривает учет продукции по мере ее выбытия: после закрытия рабочего дня и (или) смены в систему «ASL BELGISI» подается «Уведомление о выбытии из оборота маркированной продукции», содержащий информацию о коде маркировки и выбывшем объёме маркированной продукции.

В системе «ASL BELGISI» будет выполняться подсчет оставшегося объема продукции (в процентах от общей емкости тары), и при использовании всего объема тары (упаковки) коду маркировки будет присваивается статус «Выведен из оборота».

В связи с этим данный механизм будет на особом контроле налоговых органов посредством частых инвентаризаций и проверок статусов кодов маркировки товаров. Также будут сопоставлятся объёмы реализации с количеством выведенной из оборота маркированной продукции.

Реализация данного механизма потребует внесение изменений и дополненй в “Правила цифровой маркировки товаров” (Приложение 1 к ПКМ-833 от 31 декабря 2020 года)

Четвертый вариант – фиксировать только выбытие маркированной продукции напрямую в системе «ASL BELGISI».

Информации о выбытии маркированной продукции регистрируется напрямую в системе "ASL BELGISI". Для этого необходимо сформировать уведомление о выбытии из оборота маркированной продукции, указав причину выбытия (использования для собственных нужд или для производственных целей) и указав код маркировки соответствующей продукции. После подачи уведомления в системе «ASL BELGISI» код маркировки бутылька или бочки (кега) получит статус «Выведен из оборота».

Такое уведомление подается либо после вскрытия упаковки (тары), либо при ее передаче в место реализации (гостиничный номер, бар, кухня и т.п.).

При этом код маркировки продукции в чеке отражать не нужно (то есть привязка кода маркировки к чеку онлайн ККМ не осуществляется).

Однако этот вариант имеет высокий риск нарушения правил реализации алкогольной продукции и правил цифровой маркировки. В том числе возможно злоупотребление данным механизмом посредством реализации нелегальной (неоприходованной) продукции, под видом маркированного товара

В связи с этим данный механизм будет на особом контроле налоговых органов посредством частых инвентаризаций и проверок статусов кодов маркировки товаров. Также будут сопоставлятся объёмы реализации с количеством выведенной из оборота маркированной продукции.

Реализация данного механизма потребует внесение изменений и дополненй в “Правила цифровой маркировки товаров” (Приложение 1 к ПКМ-833 от 31 декабря 2020 года)

Использование маркированной продукции при изготовлении коктейлей и (или) приготовлении блюд.

При приготовлении коктейлей и блюд представляется оптимальным учитывать маркированную продукцию либо при передаче в соответствующий отдел (кухню, бар и т.д.), либо по мере ее использования (например, после завершения рабочего дня и (или) рабочей смены). Для этого в систему маркировки потребуется передать уведомление о выбытии продукции, содержащее соответствующий код маркировки и, при необходимости, фактически использованный объем (литраж) продукции.

Налоговые органы будут проводить инвентаризаций и проверять статусы кодов маркировки имеющихся товаров. Также будут сопоставлятся объёмы реализации с количеством выведенной из оборота маркированной продукции.

Реализация данного механизма потребует внесение изменений и дополненй в “Правила цифровой маркировки товаров” (Приложение 1 к ПКМ-833 от 31 декабря 2020 года)

Как реализовано в других странах?

На сегодняшний день наиболее регламентированный порядок частичного вывода имеется лишь в Российской Федерации. Если у участников рынка есть опыт и регламент иных стран, Налоговый комитет совместно с оператором системы «Асл белгиси», готов рассмотреть их и включить в предлагаемый перечень вариантов реализации системы частичного вывода.

В Российской Федерации — алкогольная продукция подлежит учету в Единой государственной автоматизированной информационной системе учета алкогольной продукции (ЕГАИС):

• Субъекты торговли при вскрытии алкогольного напитка или пивной бочки (кеги) регистрируют в ЕГАИС акт списания пивной бочки (кеги) с причиной «Реализация». Акт списания оформляется не позднее одного рабочего дня, следующего за днем вскрытия бочки (кеги);
• Предприятия общественного питания регистрируют в ЕГАИС только акт списания алкогольной продукции. Такой акт регистрируется не позднее рабочего дня, следующего за днем вскрытия соответствующей тары (упаковки).

Для крепкой алкогольной продукции с 1 июля 2024 года вводятся новые правила учета:

• до 1 июля 2024 года кафе и рестораны составляют акт списания только при вскрытии тары (бутылки) и сразу на всю бутылку (объем и стоимость реализации товара оформляется в фискальном чеке без отражения кода акцизной марки);
• с 1 июля 2024 года заведениям, торгующим крепким алкоголем, обязаны перейти на порционный учет: в ЕГАИС необходимо фиксировать расход спиртного до миллилитра, как при прямой продаже (отражая код марки в фискальном чеке), так и при использовании в баре для коктейлей и на кухне для готовки (по итогам каждого рабочего дня).

Отдел контроля маркировки товаров