Ответ

Согласно: - части седьмой статьи 89 Налогового кодекса Республики Узбекистан (далее – НК), таможенные органы ведут учет поступлений в бюджетную систему налогов и сборов, а также пеней и штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Узбекистан. Порядок ведения учета определяется Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан по согласованию с Министерством финансов Республики Узбекистан; - пункту 6 статьи 246 НК, ввоз на территорию Республики Узбекистан технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, ввозимого на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС); - пункту 1 части первой статьи 239 НК, передача права собственности на товар на возмездной основе, включая по договору товарного займа, является оборотом по реализации товара; - пункту 1 части третьей 297 НК, доход от реализации товаров (услуг) включается в совокупный доход по налогу на прибыль. Учитывая вышеизложенное, при реализации технологического оборудования, ввезенного на территорию Республики Узбекистан по утвержденному перечню, аналоги которого не производятся в Республике Узбекистан, возникают налоговые обязательства по уплате НДС и налога на прибыль в порядке, установленном НК.

Ответ

В период с 1 января 2024 года по 1 января 2026 года доходы коммерческих банков, участвующих в «Комплексной программе непрерывной поддержки малого бизнеса», в виде полученных процентов по банковским кредитам, выделенным на проекты, в целях исчисления налога на прибыль признаются в качестве вычитаемых расходов (статья 483 НК и ПП-292 от 4.09.2023 г.).

Ответ

В соответствии с частью второй статьи 369 Налогового кодекса Республики Узбекистан (далее – НК) доходы самозанятых лиц, полученные в результате трудовой деятельности или от реализации товаров (услуг), в целях НК облагаются налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, со дня превышения указанных доходов ста миллионов сумов в течение налогового периода. При этом самозанятые лица уплачивают социальный налог в порядке, установленном НК. Согласно части девятой статьи 462 НК, самозанятые лица, совокупный доход которых в течение налогового периода превысил один миллиард сумов, переходят на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль со дня достижения указанного размера совокупного дохода. Исходя из вышеизложенного, если доходы самозанятых лиц, полученные в результате трудовой деятельности или от реализации товаров (услуг), составляют свыше 1 млрд. сумов, то уплачивают налог на прибыль юридических лиц и налог на добавленную стоимость. При этом обязательство по уплате налога на доходы физических лиц не возникает.

Ответ

Перечень видов деятельности, которыми могут заниматься индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, предусмотрен в приложении к ПКМ-6 от 7 января 2011 года. Индивидуальный предприниматель уплачивает налоги в зависимости от годового оборота: - до 100 млн. сум вправе выбрать уплату налога в фиксированном размере либо на основании декларации о совокупном годовом доходе; - от 100 млн. сум до 1 млрд сумов уплачивает налог с оборота по ставке 4 процента. При этом порядок исчисления и уплаты налога с оборота предусмотрен в Главе 66 Налогового кодекса; - более 1 млрд. сумов переходит на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль юридических лиц. При этом в соответствии со статьей 3 Закона Республики Узбекистан «Об электронной коммерции» электронной коммерцией является купля-продажа товаров (работ, услуг), осуществляемая в соответствии с договором, заключаемым с использованием информационных систем (статья 3 Закона Об электронной коммерции) Согласно статье 8 Правил осуществления электронной коммерции (приложение №1 к постановлению Кабинета Министров от 2 июня 2016 года № 185), субъектами электронной коммерции являются участник электронной коммерции (продавец, покупатель) и информационный посредник. Налогоплательщики, осуществляющие электронную торговлю товарами (работами, услугами), если доходы от осуществления указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода, составляют не менее 90 процентов совокупного дохода, уплачивают: налог с оборота по ставке 2 процента (статья 467 Налогового кодекса) налог на прибыль по ставке 7,5 процентов. (пункт 8 статьи 337 Налогового кодекса) Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет электронную коммерцию, а также доходы от указанных видов деятельности по итогам текущего отчетного (налогового) периода, составляют не менее 90 процентов совокупного дохода и доход составляет: до 100 млн. сумов – уплачивает налог в фиксированном размере либо налог на основании декларации о совокупном годовом доходе; свыше 100 млн. сумов до 1 млрд. сумов – уплачивает налог с оборота по ставке 2 процента; свыше 1 млрд. сумов – уплачивает налог на прибыль юридических лиц по ставке 7,5 процента и налог на добавленную стоимость по ставке 12 процентов.

Ответ

Начиная с 2023 года субъекты предпринимательства, уплачивающие налог с оборота по фиксированной налоговой ставке, освобождаются от обязательства по представлению в налоговые органы годовой финансовой отчетности и налоговой отчетности в части налога с оборота и доходов в виде дивидендов. (п.1 ПП-419 от 10.09.2022), (часть 8 статьи 470 прим1 НК) Однако данная льгота не освобождает налогоплательщиков от ведения бухгалтерского учета, оформления счетов-фактур, актов приема-передачи, накладных на временное хранение товаров и других подобных первичных документов. (Закон РУз №279-1 от 30.08.1996) Также в отношении данных субъектов могут назначаться налоговые проверки в установленном налоговым законодательством порядке, и в ходе этих проверок налоговые органы могут проводить инвентаризацию для установления фактического наличия активов предприятия (основных средств, товарно-материальных ценностей и др.) и сверки их с данными бухгалтерского учета. (ПКМ №1 от 07.01.2021)

Ответ

В соответствии с пунктом 2 Положения о государственных учреждениях, (приложение №1 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21 июля 2023 года № 302), государственное учреждение является юридическим лицом, созданным государственным органом или организацией для осуществления управленческих, социально-культурных или иных некоммерческих функций и финансируемым им полностью или частично. Согласно части пятой статьи 41 Налогового кодекса, процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), в том числе по денежным вкладам. В соответствии с частью второй статьи 344 Налогового кодекса, проценты, выплачиваемые юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Узбекистан некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах, облагаются налогом у источника выплаты по налоговой ставке, установленной пунктом 12 части первой статьи 337 Налогового кодекса и подлежат вычету при определении налоговой базы получателей таких доходов. Таким образом, при выплате процентов по депозитам государственным учреждениям, налог на прибыль юридических лиц удерживается у источника выплаты (банком). При этом данные проценты исключаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль государственного учреждения.

Ответ

В случае возникновения технических неисправностей при оформлении электронной ТТН в информационной системе, ТТН оформляется в бумажной форме. При этом технические неисправности должны быть официально подтверждены оператором системы электронной ТТН. ТТН вносится в информационную систему в электронной форме с датой, указанной в бумажной форме, в течение 5 календарных дней после устранения неисправностей в информационной системе.

Ответ

Законом Республики Узбекистан №923 от 02.04.2024 года в Налоговый кодекс внесены дополнения, предусматривающие предоставление налоговых льгот некоторым предпринимателям. Согласно изменениям, внесенным в Налоговый кодекс, предпринимателям, включенным в государственную программу «20 тысяч предпринимателей - 500 тысяч квалифицированных специалистов», предусматривается предоставление налоговых льгот и преференций в дифференцированных размерах. В частности, в ст.482 и 483 Налогового кодекса вносятся следующие дополнения: 🔹предпринимателям, включенным в программу «20 тысяч предпринимателей - 500 тысяч квалифицированных специалистов», предоставляется возможность уплачивать все налоги (кроме НДС и налогов, уплачиваемых в качестве налоговых агентов) и таможенные платежи в рассрочку в течение от 3-х до 12 месяцев без залога и процентов; 🔹до 1 января 2025 года эти предприниматели также могут уплачивать налоги на имущество и землю по ставкам, сниженным от 50% до 100%. Данные льготы предоставляются при одновременном выполнении следующих условий: ▫️при приеме на работу граждан, включенных в «Единый реестр социальной защиты», и выплаты им в течение 1 года ежемесячной заработной платы в размере не менее 1 МРОТ (1 050 000 сумов); ▫️доля граждан из «Единого реестра социальной защиты» должна составлять не менее 20%. Эти льготы и преференции не распространяются на предпринимателей, зарегистрированных в городе Ташкенте. Согласно подсчетам ожидается, что по данным льготам в распоряжении субъектов предпринимательства останутся средства в размере 135 млрд сумов. Примечание. Данные льготы и преференции распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2023 года.

Ответ

С 1 апреля 2024 года отменяются некоторые льготы по НДС. ИКПУ останутся без изменений. Льготы по НДС в системе действуют до 1 апреля. Начиная с этой даты при выборе ИКПУ этих товаров или услуг будет автоматически применяться ставка НДС.

Ответ

В Узбекистане товарно-транспортная накладная будет электронной. Система оформления, хранения и учета товарно-транспортных накладных в электронном виде будет внедрена: с 1 апреля 2024 года - для крупных налогоплательщиков; с 1 июля 2024 года - для всех хозяйствующих субъектов. Оформление электронной товарно-транспортной накладной осуществляется следующим образом: - грузоотправитель формирует сведения об участниках электронной ТТН, транспортных средствах и товарах и подтверждает ее с помощью ЭЦП; - оператор электронного документооборота присваивает электронной ТТН уникальный ID и QR-код и направляет ее субъектам-участникам; - лицо, ответственное за доставку груза, проверяет касающиеся его сведения и подтверждает прием груза с помощью cистемы Face ID (через мобильное приложение); - грузополучатель проверяет касающиеся его сведения и в процессе приема груза подтверждает поступившую ему электронную ТТН с помощью ЭЦП либо отклоняет ее с указанием причины.